Transizione 5.0
Nell’anno 2024 è possibile accedere al credito d’imposta Transizione 5.0 per promuovere agevolazioni sulla digitalizzazione, transizione green e l’aggiornamento delle skills dei dipendenti. Gli incentivi possono essere recuperati attraverso il credito d’imposta (Rif. Legge n.160 del 27/12/2019 articolo 1, commi 210-217 e segg.). L’anno di imposta di riferimento è il 2024.
Che cos’è la Transizione 5.0
Il Piano Transizione 5.0 è un incentivo promosso dal Mimit (Ministero delle Imprese e del Made in Italy) che si pone l’obiettivo di supportare e traghettare il passaggio dei processi produttivi a un modello energetico efficiente, sostenibile e basato su fonti rinnovabili supportando gli investimenti in digitalizzazione, transizione green e formazione del personale.
Il Piano Transizione 5.0 mira a favorire la transizione digitale ed energetica delle imprese tramite la concessione di crediti d’imposta, con una dotazione finanziaria complessiva pari a euro 6.300.000.000.
Destinatari
Possono beneficiare del contributo tutte le imprese residenti e le stabili organizzazioni con sede in Italia, a prescindere dalla forma giuridica, dal settore economico, dalla dimensione e dal regime fiscale adottato per la determinazione del reddito d’impresa.
Requisiti
Certificazioni richieste
Il beneficio è subordinato alla presentazione di apposite certificazioni rilasciate da un valutatore indipendente (es. ESCo):
- CERTIFICAZIONE EX ANTE: che attesti, prima dell’investimento, la riduzione dei consumi energetici potenzialmente conseguibili tramite gli investimenti 4.0;
- CERTIFICAZIONE EX POST: che attesti, dopo l’investimento, l’effettiva realizzazione degli investimenti conformemente a quanto previsto dalla certificazione ex ante (consumi energetici effettivamente raggiunti).
Le caratteristiche tecniche 4.0 dei beni e l’interconnessione al sistema aziendale o alla rete di fornitura sono comprovate da apposita PERIZIA ASSEVERATA rilasciata da un ingegnere o da un professionista abilitato.
L’effettivo sostenimento delle spese ammissibili e la corrispondenza alla documentazione contabile predisposta dall’impresa devono essere attestati da apposita CERTIFICAZIONE A CURA DEL REVISORE DEI CONTI. Le imprese non obbligate per legge alla revisione legale dei conti potranno beneficiare in aggiunta al credito d’imposta 5.0 fino a € 5.000.
Cosa finanzia
Sono ammissibili al beneficio 5.0 i progetti di innovazione aventi a oggetto investimenti in beni materiali e immateriali tecnologicamente avanzati secondo il modello “Industria 4.0” purché si raggiunga una riduzione dei consumi energetici pari ad almeno il 3% dell’unità produttiva o 5 % se calcolata sul processo interessato dall’investimento. A queste condizioni è possibile agevolare anche le spese di formazione e gli investimenti in impianti per l’autoproduzione di energia da fonti rinnovabili destinata all’autoconsumo. In particolare, la riduzione dei consumi energetici deve conseguire da investimenti in beni materiali e immateriali funzionali alla transizione tecnologica e digitale delle imprese secondo il modello “Industria 4.0” (Allegati A e B alla Legge 232/2016).
Spese ammissibili
Concorrono alla base di calcolo per la determinazione del credito d’imposta gli investimenti e le spese relative a:
- Beni materiali e immateriali tecnologicamente avanzati
- i software, i sistemi, le piattaforme o le applicazioni per l’intelligenza degli impianti che garantiscono il monitoraggio continuo e la visualizzazione dei consumi energetici e dell’energia autoprodotta e autoconsumata, o introducono meccanismi di efficienza energetica, attraverso la raccolta e l’elaborazione dei dati anche provenienti dalla sensoristica IoT di campo;
- i software relativi alla gestione di impresa se acquistati unitamente ai software, ai sistemi o alle piattaforme di cui sopra.
- Beni materiali per autoproduzione e autoconsumo di energia da fonti rinnovabili:
- i beni materiali nuovi strumentali all’esercizio d’impresa finalizzati all’autoproduzione di energia da fonti rinnovabili destinata all’autoconsumo, a eccezione delle biomasse, compresi gli impianti per lo stoccaggio dell’energia prodotta;
- Spese per la formazione del personale nell’ambito di competenze utili alla transizione dei processi produttivi e alle nuove sfide dell’innovazione (nel limite del 10% degli investimenti effettuati nei beni strumentali e nel limite massimo di 300 mila euro).
Come funziona
Come richiedere il credito d’imposta della Transizione 5.0
È previsto un CREDITO D’IMPOSTA variabile a seconda della riduzione dei consumi ottenuta a livello di stabilimento o di processo produttivo, conseguita tramite gli investimenti:
| RIDUZIONE CONSUMI ENERGETICI | |||
| QUOTE DI INVESTIMENTO |
Struttura produttiva: dal 3 al 6% Processo produttivo: dal 5 al 10% |
Struttura produttiva: dal 6 al 10% Processo produttivo: dal 10 al 15% |
Struttura produttiva: oltre 10% Processo produttivo: oltre 15% |
| Fino a 2,5 milioni di € | 35% |
40% |
45% |
| Da 2,5 a 10 milioni di € | 15% |
20% |
25% |
| Da 10 a 50 milioni di € | 5% |
10% |
15% |
Modalità di utilizzo
Il credito d’imposta può essere utilizzato esclusivamente in compensazione, mediante F24 da presentare attraverso i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate, entro la data del 31/12/2025, decorsi 5 giorni dalla regolare trasmissione dei dati all’Agenzia delle Entrate da parte del GSE. L’eventuale credito non ancora utilizzato alla data del 31/12/2025 è riportato in avanti ed è utilizzabile in 5 quote annuali di pari importo. Nel 2024, ai sensi di quanto disposto dalla legge di Bilancio 2024:
- l’effettiva fruizione del credito d’imposta è subordinata alla condizione che l’impresa non sia destinataria di sanzioni interdittive ai sensi dell’articolo 9, comma 2, del Lgs. n. 231/2001, e risulti in regola con le normative sulla sicurezza nei luoghi di lavoro e con gli obblighi di versamento dei contributi previdenziali e assistenziali a favore dei lavoratori
- il credito d’imposta non può formare oggetto di cessione o trasferimento neanche all’interno del consolidato fiscale.
Normativa
- Decreto direttoriale 11 settembre 2024– Presentazione comunicazioni di completamento dei progetti di innovazione
- Circolare operativa 16 agosto 2024 – Chiarimenti tecnici utili alla corretta applicazione della nuova disciplina agevolativa
- Decreto direttoriale 6 agosto 2024– Termini e modalità presentazione domande
- Decreto interministeriale 24 luglio 2024– Modalità attuative del Piano Transizione 5.0
- 38 del Decreto-Legge 2 marzo 2024, n. 19– Ulteriori disposizioni urgenti per l’attuazione del Piano nazionale di ripresa e resilienza (PNRR)
